Новости Днепропетровска и Днепропетровской области

25 сентября 2014 года

Новации законодательства

ГУ Миндоходов в Днепропетровской области сообщает, что Президент Украины Петр Порошенко подписал Закон № 1668-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно некоторых вопросов налогообложения благотворительной помощи», которым временно, на время проведения антитеррористической операции, благотворительная помощь, предоставляемая на нужды ее проведения, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

На период проведения АТО, без ограничений включаться в прочие расходы обычной деятельности плательщика налога на прибыль предприятий суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг согласно перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) для нужд обеспечения проведения АТО.

Данный Закон регулирует и вопросы составления Реестра волонтеров антитеррористической операции.

Экспорт подакцизных товаров

Не подлежат налогообложению акцизным налогом операции по вывозу (экспорту) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины. Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) засвидетельствован должным образом оформленной таможенной декларацией, в том числе, если отгрузка произошла в отчетном периоде, а вывоз - в следующем отчетном периоде и на дату представления декларации по акцизного налога за отчетный месяц имеется такая таможенная декларация.

Товары (кроме пересылаемых через таможенную границу Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях), перемещаемых через таможенную границу Украины декларантами (кроме граждан), на которые не заполняется таможенная декларация и которые не могут декларироваться по другому документу, декларируются путем представления органа доходов и сборов письменного заявления по установленной форме. Такое заявление может подаваться органа доходов и сборов на бумажном носителе или как электронный документ. Подакцизные товары, пересылаемые через таможенную границу Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, и таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 150 евро, декларируются органа доходов и сборов путем представления следующих документов:

• Таможенной декларации CN 23, использование которого обязательно во время пересылки посылок, международных сгруппированных почтовых отправлений с отметкой «Консигнация» и отправлений «EMS» и возможно в случае пересылки отправлений с объявленной ценностью;
• Или таможенной декларации CN 22, использование которого обязательно во время пересылки мелких пакетов, мешков "М" и отправлений «EMS» с вложением письменной корреспонденции и возможно в случае пересылки бандеролей;
• Или письменного заявления по установленной форме.

Поэтому, в случае вывоза (экспорта) подакцизных товаров декларантами (кроме граждан), суммарная фактурная стоимость которых не превышает 150 евро, акцизный налог не начисляется, а декларирование осуществляется на основании вышеуказанных документов, является подтверждением экспорта этих товаров.

Отказ от налоговой льготы по НДС

Отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов налогоплательщик вправе лишь тогда, когда освобождение предоставляется непосредственно налогоплательщику, а не отдельным операциям по поставке тех или иных товаров или предоставления тех или иных услуг. В части, касающейся налога на добавленную стоимость, это лишь одна из категорий льгот, которая предоставляется налогоплательщикам - уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора, то есть право на формирование налогового кредита.

От таких видов льгот, как установление сниженной ставки налога и сбора и освобождение от уплаты налога и сбора плательщики налога на добавленную стоимость не вправе ни отказаться, ни остановить ее использование на один или несколько отчетных периодов, поскольку эти льготы предоставляются не непосредственно налогоплательщикам, а касаются отдельно перечисленных в соответствующих статьях Налогового кодекса Украины операций.

Питание детей в дошкольных и других учебных заведениях

От обложения НДС освобождаются операции по предоставлению услуг по питанию детей в дошкольных, учеников в общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях в пределах утвержденных норм питания в граммах, а для тех учеников, для которых не установлены нормы питания в граммах, - в пределах определенной денежной нормы.

В дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях питания отдельных категорий детей, учащихся осуществляется согласно нормам питания в граммах за бюджетные средства (в группах продленного дня общеобразовательных учебных заведений и в дошкольных учебных заведениях - частично) в соответствии с нормами питания, определенных постановлениями Кабинета Министров Украины от 21 мая 1992 № 258 «О нормах питания и частичной компенсации стоимости продуктов для лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», от 13 октября 1993 № 859 «Об организации деятельности специальных учебно-воспитательных учреждений для детей и подростков, нуждающихся в особых условиях воспитания», от 27 декабря 2001 №1752 «О нормах питания для лиц, больных туберкулезом и инфицированных микобактериями туберкулеза», от 29 марта 2002 № 426 «О нормах питания военнослужащих Вооруженных Сил, других воинских формирований и лиц рядового , начальствующего состава органов и подразделений гражданской защиты и Государственной службы специальной связи и защиты информации», от 22 ноября 2004 года № 1591«Об утверждении норм питания в учебных и оздоровительных заведениях».

Итак, от НДС освобождаются услуги по питанию детей, предоставляются в пределах норм питания в граммах или в пределах определенной денежной нормы, утвержденных Постановлением № 116, оплата которых осуществляется за счет бюджетных средств или за счет собственных средств дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений, которые возмещаются родителями детей, при условии, что между такими учреждениями и лицами, которые непосредственно предоставляют такие услуги, заключено соответствующее соглашение.

Каков порядок налогообложения НДС медицинских услуг?

Услуги по охране здоровья, которые предоставляются учреждениями здравоохранения и реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов при наличии специального разрешения (лицензии) на проведение соответствующих видов услуг здравоохранения освобождаются от обложения НДС кроме услуг, перечисленных в абзацах "а" - "в" настоящего пункта, а именно:

• предоставление косметологической помощи, кроме той, что предоставляется по медицинским показаниям;
• массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.д.;
• проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;
• проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;
• предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;
• обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;
• проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;
• выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые опасны для здоровья человека;
• предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;

проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

• разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;
• соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);
• удостоверение водителя транспортного средства;
• медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.;
• медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских заведениях с улучшенным сервисным обслуживанием;
• организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;
• проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки);
• составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;
• проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;
• определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;
• обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;
• предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методике проведения санитарно-гигиенических исследований;

Итак, эту льготу имеют право использовать исключительно учреждения здравоохранения и реабилитационные учреждения для инвалидов и детей-инвалидов, которые имеют лицензию на предоставление услуг по охране здоровья.

Услуги по охране здоровья, которые предоставляются учреждениями здравоохранения и реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов при наличии специального разрешения (лицензии) на проведение соответствующих видов услуг здравоохранения освобождаются от обложения НДС.

Операции по поставке услуг по питанию освобождаются от обложения НДС?

Освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг, в частности:

• по питанию и обустройству на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
• питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в заведениях здравоохранения;
• питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются лицам, которые содержатся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:
• питания, в том числе приготовление пищи;
• обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;
• пользования комнатами длительных свиданий;
• услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;
• поставки продуктов питания и предметов первой необходимости;
• ремонт обуви и одежды;
• дополнительное медицинское обслуживание;
• банно-прачечные услуги;
• прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия.

Питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонного возраста, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах.

По информации Главного управления Миндоходов в Днепропетровской области. dp.minrd.gov.ua