Новости Днепропетровска и Днепропетровской области

5 ноября 2014 года

Налоговый учет при разработке веб-сайта и его размещения в сети Интернет

ГУ ДФС в Днепропетровской области напоминает, что веб-страницы, веб-сайты, веб-порталы (серверы) - это совокупность аппаратных и программных средств вместе с информационными ресурсами, имеют уникальный адрес в сети Интернет и предназначены для оказания информационных услуг юридическим и физическим лицам и относятся к объектам права интеллектуальной собственности.

Согласно Порядку подключения к глобальным сетям передачи данных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 12 апреля 20002 года N 522, абоненты подключаются через операторов (субъектов хозяйствования, предоставляющих услуги по доступу к глобальным сетям передачи данных).

В налоговом учете к группе 6 включаются другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.).

Поэтому, расходы налогоплательщика, связанные с разработкой веб-сайта и его размещением в сети Интернет (регистрация доменного имени и хостинг), относятся к нематериальным активам и подлежат амортизации.

О командировочных расходах

В состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включаются суммы суточных при наличии приказа о командировке, соответствующих первичных документов, отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или документе, который его заменяет, а также документов, подтверждающих связь командировки с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

• в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины, на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами;
• в страны, въезд граждан Украины, на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или документе, который его заменяет.

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или документе, который его заменяет сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика.

Любые расходы могут быть включены в состав расходов плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с деятельностью такого налогоплательщика, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Сумма уплаченного НДС в стоимости самостоятельно изготовленных ОС

ГУ ДФС в Днепропетровской области напоминает, что суммы НДС, уплаченные в составе расходов на изготовление основных средств, учитываются в составе первоначальной стоимости приобретенного (изготовленного) основного средства в качестве косвенного налога плательщиками:

• которые не зарегистрированы как плательщик налога на добавленную стоимость;
• зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, но одновременно проводят операции по продаже товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения или не является объектом налогообложения таким налогом, и не включают такие суммы НДС в налоговый кредит.

Вопросы-ответы:

Предприятие зарегистрировано плательщиком НДС в октябре 2014 году. Скажите, пожалуйста, когда мы имеем право задекларировать в налоговой декларации по НДС бюджетное возмещение?

Налогоплательщик, впервые с момента регистрации плательщиком НДС, имеет право задекларировать бюджетное возмещение в налоговой декларации по НДС, будет подаваться им по результатам 12 календарного месяца, следующего за месяцем его регистрации плательщиком НДС.

Если начисление налогового кредита произошло в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов, то такой налогоплательщик имеет право на бюджетное возмещение независимо от срока его регистрации плательщиком НДС при условии соблюдения других требований относительно декларирования и получения права на бюджетное возмещение.

Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС лицу которое ликвидируется, если в процессе реализации ОФ и ТМЦ получено средств на сумму, превышающую 300 тыс. грн.?

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога.

В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций.

Таким образом, в случае если лицом, ликвидируется, в процессе реализации основных фондов и ТМЦ получено средств на сумму, превышающую 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению.

В каких случаях проводятся встречные сверки в предприятия?

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в предприятия по осуществлению операций, с которыми во время проверки плательщика налогов и сборов возникают сомнения относительно факта совершения таких операций или если существуют расхождения задекларированных в декларациях по налогу на добавленную стоимость показателей налогового кредита и налоговых обязательств.

Осуществляется перерасчет доходов и расходов балансовой стоимости ОС, если реализация товаров, оказание услуг происходит в одном месяце?

Если реализация товаров (основных средств), предоставление услуг, выполнение работ и изменение суммы компенсации их стоимости, в том числе перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу происходит в одном отчетном (налоговом) периоде , то доходы и расходы отчетного периода определяются с учетом такого изменения суммы компенсации. В этом случае перерасчет доходов и расходов (балансовой стоимости объектов основных средств) предприятия не осуществляется.

Основная деятельность предприятия является добыча полезных ископаемых, подлежат амортизации расходы, связанные с проектированием разработки месторождений (запасов) полезных ископаемых?

Любые расходы на разведку/доразведку, обустройство и разработку любых запасов (месторождений) полезных ископаемых включаются в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых налогоплательщика, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежат амортизации.

К расходам, включаются в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых плательщика налога, относятся:

• расходы на приобретение геологической информации, имеющихся в распоряжении других юридических лиц;
• расходы на предварительную разведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, проведенную за счет собственных средств предприятий, включает проектные работы, поисково-разведочные, буровые и горные работы, геофизические, геохимические и другие исследования в пределах определенного участка (территории);
• расходы на детальную разведку месторождений (запасов), проведенную за счет собственных средств предприятий, включающий проектирование, обустройство месторождений (со строительством поселка и т.п.), буровые и горнопроходческие работы, геофизические и другие исследования, комплекс испытательных работ, технологические исследования и т.д.;
• расходы, связанные с государственной экспертизой и оценкой запасов полезных ископаемых;
• расходы на разработку технико-экономических обоснований, бизнес-планов, соглашений (контрактов), концессионных договоров на пользование недрами и т.д.;
• расходы на проектирование разработки месторождений (запасов) полезных ископаемых;
• расходы на доразведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, осуществляется предприятием после завершения детальной разведки параллельно с эксплуатационными работами в пределах горного отвода и которые сопровождаются наращиванием запасов полезных ископаемых или переводом запасов в более высокие категории разведанности (включая выполнение буровых, горнопроходческих работ и т.п.).

Учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине). Информация о начисленной амортизации расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, отображается в таблице 1 приложения АМ к строке 06.4.27 приложения ИС к строке 06.4 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

По информации Главного управления Миндоходов в Днепропетровской области. dp.minrd.gov.ua