Новости Днепропетровска и области

26 сентября 2013 года

Начальник управления правовой работы ГУ Миндоходов в Днепропетровской области Екатерина Репина ответила на вопросы

25 сентября 2013 года состоялась телефонная "горячая линия " начальника управления правовой работы ГУ Миндоходов в Днепропетровской области Репиной Екатерины

Предлагаем Вашему вниманию ответы на вопросы, поставленные во время проведения сеанса телефонной связи «горячая линия»:

Какие новшества в части трансфертного ценообразования введены ЗУ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования», который согласно Заключительным положениям Закона вступил в силу с 01.09.2013 ?

Согласно нормам Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» операции со связанными лицами, а также с нерезидентами, зарегистрированными в стране или территории, в которой ставка налога на прибыль на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, в размере более 50 млн. грн. в год с каждым контрагентом, подлежат налоговому контролю.

При этом, контролирующий орган может проверить любую сделку между связанными лицами по запросу.

Также нормы закона будут интересны предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность по следующим отдельным товарным позициям, как: зерновые культуры, жиры и масла растительного и животного происхождения, продукты неорганической химии и химических продуктов, черные металлы, отдельные виды топлива, ведь согласно Закону по этим товарным позициях сделано исключение - в пределах 5 % на переходный период до 2018 года допускается ограничение в отношении других товаров Законом устраняется 20 % порог допустимого отклонения цены от рыночной. То есть цена четко и обоснованно должна соответствовать рыночной.

Законом предусмотрено, что крупные плательщики - юридические лица, доход которых за последние 4 налоговых квартала превысил 500 млн. грн. или сумма уплаченных налогов превысила 16 млн. грн. могут обращаться в соответствующий орган для согласования цен в контролируемых операциях. Гарантией такого согласования будет договор с официальным органом, подписан на определенный срок. Цена, указанная в договоре или в протоколе о взаимном согласовании цен при осуществлении контролируемых операций считается согласованной и не подлежит обжалованию При этом условия такого согласования Законом не определены.

Согласно Закону в случае осуществления в течение отчетного года контролируемых операций плательщику необходимо предоставить до 1 мая только отчет по установленной форме. Первичную и аналитическую документацию с обоснованием рыночных цен придется подавать только по специальному запросу контролирующего органа. Контролирующий орган вправе потребовать предоставить информацию о контролируемой операции, которая была отражена в отчете. Подтверждающие документы плательщиком должны быть представлены в контролирующий орган в течение месяца ( крупным плательщикам - двух месяцев) с момента получения такого запроса. Это могут быть не только аналитические документы с обоснованием цены, но и все первичные документы по каждой операции.

На переходный период (в течение года с момента вступления в силу данных изменений до 1 сентября 2014 года) штрафы, предусмотренные за недоплату налога, применяются в размере 1 гривны за каждое такое нарушение.

Имеет ли право контролирующий орган обращаться в суд с иском о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности?

В соответствии с подпунктом 20.1.35 пункта 20.1 статьи 20 Налогового кодекса Украины с учетом закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с проведением административной реформы" № 404- VII от 04.07.2013, который вступил в силу 11.08.2013 контролирующий орган вправе обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика.

Когда начнет действовать ставка НДС в 17 % в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины ?

В соответствии с пунктом 10 подраздела 2 Переходных положений Налогового кодекса Украины ставка НДС рассчитывается согласно возникновения налогового обязательства, а именно, если оно возникло в период с января по декабрь 2011 года, ставка НДС будет составлять 20 %, а уже те обязательства, возникшие с января 2014 года, будут облагаться налогом в размере 17%. Вообще ставка НДС устанавливается от базы налогообложения (ст. 193 НКУ ).

Как правильно оформить документально получение ООО безвозвратной финансовой помощи от учредителя?

Согласно статье 719 Гражданского кодекса Украины, договор дарения валютных ценностей на сумму, превышающую пятидесятикратный размер необлагаемого минимума доходов граждан, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Если средства вносятся в кассу предприятия - оформляется приходный кассовый ордер, если средства поступают на банковский счет - выписка банка.

Безвозвратную финансовую помощь не нужно проводить через регистратор расчетных операций, поскольку по определению такая операция не будет расчетной в понимании Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Согласно пункту 2.3 постановления Правления НБУ от 15.12.2004г. № 637 и постановление Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32 , предусмотрен лимит суммы наличного расчета в течение дня в размере 10 000 ( десяти тысяч ) гривен. Это ограничение здесь не действует, так как, расчеты проходят между предприятием и физическим лицом, а не с субъектом предпринимательской деятельности. Такой лимит актуален только для наличных расчетов предприятия ( предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем ). Согласно письму НБУ от 27.04.2005 г. № 11-113/1430-4321, установленное ограничение вообще не распространяется на лиц, принимающих наличные.

Имеет ли право контролирующий орган Миндоходов проводить внеплановую документальную выездную проверку налогоплательщика, если документы налогоплательщика на запрос контролирующего органа предоставлены в полном объеме?

Согласно п. 20.1.2. ст. 20 Налогового кодекса Украины контролирующие органы имеют право для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью ( при наличии ), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом.

Этому праву соответствует установленный подпункт 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 Кодекса обязанность подавать на надлежащим образом оформленное письменное требование контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения ( налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Украины контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные ( плановые или внеплановые ; выездные или невыездные ) и фактические проверки.

При этом документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенных этим Кодексом.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.

Согласно статье 79 Кодекса документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной проверки, определенных Кодексом, и, в частности, документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных иным способом, предусмотренных законом.

Именно с учетом полноты полученной от налогоплательщика информации контролирующий орган принимает решение о целесообразности проверки.

Таким образом, если налогоплательщик предоставил объяснения и их документальные подтверждения в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса, контролирующий орган имеет право провести документальную выездную проверку.

При этом в соответствии с требованиями статьи 79 Кодекса условием такой проверки является направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручения ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Присутствие плательщика налогов при проведении выездной проверки не обязательно.

Обращаем внимание, что направления в понимании этой нормы предусматривает только направление адресату ( плательщику) письмо с уведомлением о вручении.

По информации Территориальных органов Миндоходов в Днепропетровской области. dp.minrd.gov.ua