Новости Днепропетровска и Днепропетровской области

1 марта 2014 года

Обложения налогом на доходы физических лиц - 2013 : итоги и перспективы

27 февраля 2014 года состоялся сеанс телефонной связи «горячая линия» начальника управления доходов и сборов физических лиц ГУ Миндоходов в Днепропетровской области Андрущак Инны Анатольевны

Вопрос 1. Облагается ли налогом на доходы физических лиц от продажи жилого дома (включая земельный участок, на котором расположен такой дом ), находящегося в собственности физического лица более трех лет, если земельный участок превышает нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины ?

Ответ. Согласно пункту 172.1 статьи 172 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755- VI с изменениями и дополнениями доход, полученный плательщиком налога от продажи ( обмена ) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного ) дома ( включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно -бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка , который не превышает нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины от 25.10.2001р. № 2768- III с изменениями и дополнениями ( далее - Земельный кодекс ) в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом.

Пунктом 1 статьи 121 Земельного кодекса установлены нормы бесплатной передачи земельных участков гражданам из земель государственной или коммунальной собственности в таких размерах:

• - Для ведения садоводства - не более 0,12 гектара ;
• - Для строительства и обслуживания жилого дома , хозяйственных зданий и сооружений ( приусадебный участок) в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара ;
• - Для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара.

Учитывая вышесказанное, в случае продажи дома , находящегося в собственности физического лица более трех лет, вместе с земельным участком, если участок превышает нормы бесплатной приватизации, часть дохода, пропорциональная сумме дохода от продажи земельного участка (с учетом норм статьи 121 Земельного кодекса) НЕ облагается, а часть дохода от продажи земельного участка, превышающей нормы, установленные статьей 121 Земельного кодекса, облагается налогом по ставке 5 % пропорционально сумме такого превышения.

Вопрос 2. Каким образом облагается налогом продажа недвижимого имущества, полученного в подарок физическим лицом, при условии нахождения в собственности менее трех лет?

Ответ. Доход от операций по продаже (обмену ) не чаще одного раза в год полученного в подарок недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, подлежит налогообложению на общих основаниях по ставкам 5 % при получении дохода резидентом и 15 % / 17 % при получении дохода нерезидентом.

Вопрос 3. Какая ставка налога на доходы физических лиц применяется к доходу в виде подарка, полученный плательщиком налога от физического лица - резидента, не являющегося членом семьи первой степени родства ?

Ответ. Порядок налогообложения дохода, полученного плательщиком налога как подарок ( или в результате заключения договора дарения) от физических лиц, установлен пунктом 174.6 статьи 174 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями ( далее - Налоговый кодекс ).

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику , облагаются налогом согласно правилам, установленным разделом IV Налогового кодекса для налогообложения наследства. Согласно подпункту 174.2.2 пункта 174.2 статьи 174 Налогового кодекса стоимость любого объекта наследства (подарка ), которое наследуется наследниками ( одаренными ), которые не являются членами семьи наследодателя ( дарителя ) первой степени родства, облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 Налогового кодекса.

Таким образом, физические лица - резиденты, которые получают подарок от физического лица - резидента, который не относится к членам семьи первой степени родства, платят налог на доходы физических лиц по ставке 5 % от стоимости подарка.

Вопрос 4. Каким образом облагается налогом продажа недвижимого имущества, полученного по наследству физическим лицом, при условии нахождения в собственности менее трех лет?

Ответ. Доход от операций по продаже (обмену ) не чаще одного раза в год недвижимого имущества, полученного по наследству, которая находилась в собственности менее трех лет, не облагается налогом.

Вопрос 5. Если во время нотариального оформления подарка гражданин уплатил налог, возникает обязанность подавать декларацию ?

Ответ. В соответствии с пунктом 179.2 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755- VI, с изменениями и дополнениями обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы от операций продажи ( обмена ) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог.

Следовательно, в данном случае декларацию подавать не нужно.

Вопрос 6. Должно ли физическое лицо подавать налоговую декларацию, если получен доход от продажи инвестиционного актива налоговому агенту - профессиональному торговцу ценными бумагами, который удержал и перечислил налог на доходы физических лиц при выплате такого дохода.

Ответ. В соответствии с подпунктом 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 Налогового кодекса Украины введение обязанности налогового агента, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов осуществленных в течение отчетного ( налогового) года, как на территории Украины так и за ее пределами, за исключением случаев указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

То есть, в случае получения дохода от продажи инвестиционного актива налоговому агенту в сумме более 1610 грн., Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2013 году.

По информации Главного управления Миндоходов в Днепропетровской области. dp.minrd.gov.ua